目前融資租賃公司絕大部分業(yè)務是回租
國稅總局給上海市國稅局下發(fā)的一紙通知,，在中國融資租賃業(yè)中頓時引起波瀾,。
“從8月1日起,，售后回租業(yè)務必須全額開票。”知情人士稱,。
“營改增”后,，全國各地有形動產售后回租政策的執(zhí)行情況有些不一樣,，比如在上海等沿海大城市,，回租業(yè)務按照國家稅務總局公告【2010】13號文的規(guī)定，本金部分不征收增值稅,，只對增值部分即利息收入部分征收增值稅,。
而于8月1日生效的財稅【2013】37號文規(guī)定,，經中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅,、進口環(huán)節(jié)消費稅,、安裝費、保險費的余額為銷售額，即銷售額中包含了租賃本金部分,。
知情人士說,，國稅總局就是專門針對上述情況，給上海市國稅局下發(fā)了關于禁止上?；刈獗窘鸩糠置庹鞫惖耐ㄖㄏ路Q《通知》）,，要求回租業(yè)務要按照當期收到的租金全額開票，禁止回租業(yè)務本金部分免征稅,。
與13號文沖突
記者查詢國家稅務總局稅收法規(guī)庫時,，依然能查詢到國家稅務總局公告【2010】13號文，且目前未有任何文件指明要廢除13號文,，即13號文依然有效,。
13號文規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為,，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍,，不征收增值稅和營業(yè)稅。而《通知》明確指出禁止回租業(yè)務本金部分免征稅,。
“很明顯,，《通知》與已有的13號文內容相沖突。”馬尼托瓦克財務經理洪莉如是說,。
稅負增加
洪莉介紹到,，馬尼托瓦克的客戶大部分為非一般納稅人，這些客戶中一部分是營業(yè)稅納稅人,，如建筑公司,，另一部分則為個人客戶。如果跟這些客戶開展售后回租業(yè)務,，承租人沒有辦法給租賃公司開具增值稅專用發(fā)票,，租賃公司拿不到進項發(fā)票，就不能進行進項抵扣,。在不能進行進項抵扣的情況下,，租賃公司又要對租金全額以17%的稅率開出增值稅發(fā)票，稅負無疑會大幅增加。
中國融資租賃三十人論壇理事趙宏偉對此也表達了同樣的顧慮,。一些租賃公司的非一般納稅人客戶比重很大,，并且目前市場上大部分的融資租賃業(yè)務都采用回租的方式開展，這個政策造成的影響將是十分巨大的,。“如果真的執(zhí)行這樣的政策,，做回租業(yè)務就會虧本，會使這項業(yè)務受到沉重的打擊,。”趙宏偉如是稱,。
中國融資租賃三十人論壇的“營改增”調研報告中，對融資租賃業(yè)務的稅負進行了詳細測算：增值稅下,，若租賃公司能從承租人處取得增值稅進項發(fā)票,，那么租賃公司的稅負約為利差的17%，而營業(yè)稅下回租業(yè)務的稅負為利差的5%,。綜合考慮手續(xù)費及附加稅等因素,，測算結果顯示，增值稅下稅負較營業(yè)稅下增加約190%,。
若無法取得進項發(fā)票,，稅負會增加更多，中國外商投資企業(yè)協(xié)會租賃業(yè)工作委員會會長李思明舉例對此進行了說明,。若出租人為非一般納稅人,，租賃公司無法取得增值稅進項發(fā)票，無法進行抵扣,，這時,，租賃公司的稅負就會變?yōu)樽赓U本金加利差的17%。舉例說明,，租賃本金為100萬元的租賃物,，利息收入為20萬元，利息成本為10萬元,，不考慮附加稅等其他因素,，營業(yè)稅下，應交營業(yè)稅為0.5萬元,，增值稅下應交增值稅為18.7萬元,，即征即退基數為3.6萬元，退稅額為15.1萬元,，實際繳納增值稅3.6萬元,。對比之下，增值稅下稅負增加620%,。
《通知》還明確,，這項政策具有追溯力,，對于“營改增”后本金部分未繳納增值稅的回租業(yè)務，都要補交增值稅,，知情人士如是稱,。并且執(zhí)行此項政策的不僅是上海地區(qū)，全國其他地方也會執(zhí)行相同的政策,。
趙宏偉認為,，追溯已有合同可能會導致很大的存量損失，而對承租人不是一般納稅人的業(yè)務,，不僅存量損失很大，還會導致將來這方面的業(yè)務大幅減少,，對融資租賃業(yè)務造成巨大打擊,。
“如果該政策執(zhí)行，將給全行業(yè)帶來毀滅性的打擊,。”李思明如是說,。
“更嚴重的問題是，會出現承租人二次抵扣的狀況,。”李思明指出,，承租人在購入設備時已經對設備本金部分進行了一次進項稅抵扣，回租時如果按13號文承租人出售設備時無需開具增值稅專用發(fā)票,，37號文要求租賃公司給承租人開具的增值稅專項發(fā)票中包含設備本金部分,，那么承租人會就設備本金部分進行第二次抵扣。
“這對國家稅源來說是一個重大損失,。”李思明如是說,。
業(yè)內呼吁
民生金融租賃有限公司首席分析師趙小川建議道，若將回租業(yè)務本金部分按“零稅率”開票,，一方面可以保證增值稅抵扣鏈條的完整,，另一方面也符合回租業(yè)務是提供融資服務的本質。趙小川認為,，若對回租業(yè)務本金部分按17%征收增值稅,，對行業(yè)的打擊會很大。
業(yè)內人士也呼吁,，希望稅務總局能對回租的增值稅情況進行更詳細的調研,，再制定一個可行的方法，不要因為一個稅收政策的制定,，影響正常業(yè)務的開展,。國外以前就出現過這種情況，比如澳大利亞,，曾經因為稅收政策的改變,，使得融資租賃業(yè)的發(fā)展在很長時間內停滯不前。